Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений». Среди нововведений – и изменения, касающиеся расчета налога на землю.
Хотя закон и приняли народные депутаты, его еще предстоит подписать Президенту Украины. Если это произойдет, изменения вступят в силу с 1 января 2022 года. В их числе – и новые правила расчета налога на землю, что для собственников увеличит его в несколько раз.
Налог на землю – не что-то новое: владельцы и пользователи участков платят его и сейчас. Но до сих пор ставку налога на конкретной территории утверждали органы местного самоуправления – в пределах, установленных законодательством.
Так, ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка (НДО) которых проведена, сейчас составляет не более 3% от их нормативной денежной оценки. В частности, для сельскохозяйственных угодий она может быть не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки. Если такая оценка не была проведена, то ставка земельного налога для сельскохозяйственных угодий составляет не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни.
Таким образом, в зависимости от конкретного региона, налог был разным. Но в среднем селяне-собственники земли платили около 200 грн/га. Кроме того, действовал ряд льгот. К примеру, пенсионеры по возрасту могли воспользоваться возможностью не платить земельный налог за участок для ведения личного крестьянского хозяйства площадью до 2 га. Освобождались от уплаты этого налога собственники земли, передавшие ее в аренду плательщику единого налога четвертой группы.
Новый закон вводит понятие минимального налогового обязательства (МНО). Минимальное налоговое обязательство – это минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом Украины.
Если закон начнет действовать, то ставку МНО будут рассчитывать по двум формулам. Первая из них касается земельных участков, нормативная денежная оценка которых произведена. В таком случае формула следующая:
-
МНО = НДОу×К×М/12, где:
-
МНО – минимальное налоговое обязательство;
-
НДОу – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Украины для взимания платы за землю;
-
М — количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика;
-
К – коэффициент, составляющий 0,05.
Для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, формула такая:
-
МНО = НДО×S×К×М/12, где:
-
МНО – минимальное налоговое обязательство;
-
НДО – нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом для взимания платы за землю;
-
S – площадь земельного участка в гектарах;
-
М — количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика;
-
К – коэффициент, составляющий 0,05.
-
По предварительным расчетам, минимальная сумма, которую владелец должен будет заплатить за гектар своей земли, составит в среднем около 1500 грн. Однако в значительной степени она будет зависеть от нормативной денежной оценки в конкретном регионе. К примеру, в Полтавской области, по состоянию на 1 января 2021 года, НДО пашни составляет 30390 грн/га. Следовательно, здесь за гектар придется заплатить 1519,5 грн. В то же время, в Черкасской области, где нормативная денежная оценка сельхозугодий больше – 33646 грн/га, сумма минимального налогового обязательства будет равна уже 1682,3 грн. А в Львовской области, где НДО составляет 21492 грн/га, МНО составит 1074,6 грн.
МНО будет касаться как паев, так и участков, предоставляемых для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер полгектара и больше. К тому же, нет разницы, выращивают ли его владельцы сельскохозяйственную продукцию на продажу или только для собственного потребления.
Поділитись в соцмережах:
